Criptomonedas en Exchange Extranjero: Cómo Declararlo en España
Tener criptoactivos vinculados a una plataforma extranjera puede afectar al IRPF, al Modelo 721 o, si existe una cuenta de dinero fiduciario, al Modelo 720. No todas las tenencias generan las mismas obligaciones: hay que distinguir renta, custodia, ubicación y saldo.
Qué Cambió en 2024: El Modelo 721 para Crypto en el Extranjero
Hasta hace poco, declarar criptomonedas en exchanges extranjeros ante Hacienda era un terreno gris. En 2024, la Agencia Tributaria introdujo el Modelo 721, un formulario específico para declarar criptomonedas y activos digitales custodiados fuera de España. Este cambio es relevante porque separa la obligación de declarar cripto de otros activos financieros tradicionales.
El Modelo 721 se presentó por primera vez en 2024 para el ejercicio 2023 y estableció una obligación informativa específica para monedas virtuales custodiadas por terceros en el extranjero. No debe afirmarse de forma general que antes todas las criptomonedas debían incluirse en el Modelo 720.
Diferencia Clave: Modelo 720 vs Modelo 721
Ambos modelos comparten características similares, pero aplican a tipos de activos distintos. Entender la diferencia es esencial para no cometer errores que Hacienda penalizará.
Modelo 720: Cuentas y Activos Financieros Tradicionales
El Modelo 720 sirve para declarar cuentas bancarias, valores, fondos de inversión y otros activos financieros custodiados en el extranjero por personas físicas residentes fiscales en España.
Ejemplos de lo que incluye el Modelo 720:
- Cuentas corrientes en bancos extranjeros
- Acciones en brokers internacionales
- Fondos de inversión en el extranjero
- Bonos y valores públicos
Modelo 721: Criptomonedas y Activos Digitales en Exchanges Extranjeros
El Modelo 721 se refiere a monedas virtuales custodiadas por personas o entidades que salvaguardan claves privadas en nombre de terceros y que se consideran situadas en el extranjero conforme al RGAT.
Ejemplos de lo que incluye el Modelo 721:
- Bitcoin, Ethereum y otras criptomonedas en Binance
- Tokens en Coinbase, Kraken u otros exchanges extranjeros
- Monedas virtuales mantenidas mediante custodios extranjeros que cumplan la definición normativa
El Umbral de Declaración: 50.000 €
Tanto el Modelo 720 como el 721 comparten el mismo umbral de declaración: 50.000 euros. Si el valor total de tus criptomonedas o activos financieros en el extranjero supera esta cifra a 31 de diciembre, estás obligado a declarar.
Un matiz que conviene tener claro: para el Modelo 721, el valor de referencia es el saldo a 31 de diciembre del ejercicio fiscal, no el máximo alcanzado durante el año.
Tabla Comparativa: Modelo 720 vs Modelo 721
| Tipo de activo | Modelo 720 | Modelo 721 | Obligación |
|---|---|---|---|
| Cuentas bancarias extranjeras | ✓ | ✗ | Sí, si > 50.000 € |
| Acciones en brokers extranjeros | ✓ | ✗ | Sí, si > 50.000 € |
| Fondos de inversión internacionales | ✓ | ✗ | Sí, si > 50.000 € |
| Bonos extranjeros | ✓ | ✗ | Sí, si > 50.000 € |
| Bitcoin, Ethereum en exchanges | ✗ | ✓ | Sí, si > 50.000 € |
| Tokens y altcoins en exchange extranjero | ✗ | ✓ | Sí, si > 50.000 € |
| Monedas virtuales custodiadas por tercero extranjero | ✗ | ✓ | Comprobar saldo conjunto y excepciones |
| Criptomonedas en cold wallet propia | — | — | Fuera del 721 por no existir custodio tercero |
Criptomonedas en autocustodia
La autocustodia, en la que el propio usuario controla las claves privadas, no cumple por sí sola el requisito de custodia por un tercero del Modelo 721. Esto no elimina otras posibles obligaciones, como IRPF o Impuesto sobre el Patrimonio según la situación personal.
Obligaciones Fiscales en el IRPF: Más Allá del Modelo 721
El Modelo 721 es una declaración informativa, no tributaria. Pero declarar la existencia de tus criptos no es tu única obligación fiscal.
Ganancias y Pérdidas Patrimoniales
Cuando vendes criptomonedas o las intercambias por otras, generas una ganancia o pérdida patrimonial que debes incluir en tu declaración de la renta (IRPF). El cálculo es directo: precio de venta menos precio de compra.
Los tipos aplicables en la base del ahorro son:
- 19 % para ganancias de hasta 6.000 €
- 21 % para ganancias entre 6.000 € y 50.000 €
- 23 % para ganancias entre 50.000 € y 200.000 €
- 27 % para ganancias entre 200.000 € y 300.000 €
- 30 % para ganancias superiores a 300.000 €
Rentas Derivadas del Staking
La DGT ha tratado determinados supuestos de staking como rendimientos del capital mobiliario. Otras estructuras, especialmente DeFi o actividades organizadas, requieren analizar los hechos y el contrato.
Intereses y Recompensas en Plataformas
Los intereses o recompensas deben valorarse y clasificarse según las condiciones del producto; no todos los programas tienen necesariamente el mismo tratamiento.
Multas por No Declarar Criptomonedas a Hacienda
El régimen sancionador original del Modelo 720/721 (multas proporcionales al valor no declarado) fue anulado por el Tribunal de Justicia de la UE en 2022 (sentencia C-788/19) por desproporcionado, y derogado por la Ley 5/2022. Hoy el incumplimiento se sanciona con el régimen general de la LGT:
Por no presentar el Modelo 721 o presentarlo con datos omitidos o inexactos (artículo 198 LGT):
- 20 € por cada dato omitido o inexacto, con un mínimo de 300 € y un máximo de 20.000 €
- Reducido a la mitad si regularizas sin requerimiento previo de la AEAT
Por declaración fuera de plazo pero correcta, presentada por iniciativa propia:
- Recargos por presentación extemporánea según la escala general de la LGT (art. 27), crecientes con el tiempo transcurrido
Intereses de demora:
- Se aplican sobre el período en que no se cumplió la obligación tributaria
Además, Hacienda puede iniciar un procedimiento de inspección que conlleva costes legales adicionales y tiempo.
Cómo Declarar Criptomonedas en un Exchange Extranjero Paso a Paso
Paso 1: Recopila la información de tus exchanges
Necesitarás el estado de tu cuenta en cada exchange extranjero a 31 de diciembre del ejercicio fiscal:
- Cantidad de cada criptomoneda
- Valor en euros a 31 de diciembre
- Nombre y país del exchange
Paso 2: Completa el Modelo 721
El formulario requiere datos específicos de cada posición. Puedes descargarlo desde la web de la Agencia Tributaria o cumplimentarlo mediante su sistema de presentación telemática. El plazo de presentación es del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente al ejercicio declarado.
Paso 3: Incluye las ganancias en tu declaración de la renta
Las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de operaciones con criptomonedas se declaran en el Modelo 100 (declaración de la renta), en la sección de ganancias y pérdidas patrimoniales.
Paso 4: Presenta en plazo
El Modelo 721 tiene su propio plazo (enero-marzo), independiente del plazo de la renta (abril-junio). Son dos obligaciones distintas: no las mezcles ni confundas sus fechas.
Conclusión: Declarar Criptomonedas en el Extranjero No Es Opcional
El marco fiscal para las criptomonedas en España está consolidado. Hacienda dispone de herramientas, acuerdos de intercambio de información y voluntad para perseguir el incumplimiento. Si tienes criptomonedas en exchanges extranjeros —ya sea Binance, Coinbase, Kraken u otras plataformas—, la única estrategia razonable es declarar correctamente y a tiempo.
Revisa tus posiciones y recopila los informes a 31 de diciembre. Si existen ejercicios anteriores o dudas sobre el custodio, analiza el caso antes de presentar una regularización; sus efectos dependen de los plazos y de si existe requerimiento previo.
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Fuentes oficiales
- AEAT — Tributación de criptomonedas y activos virtuales
- BOE — Ley 11/2021, de medidas de prevención del fraude fiscal
- CNMV — Regulación de criptoactivos (MiCA)
- AEAT — Preguntas frecuentes del Modelo 721
- Comisión Europea — DAC8
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Preguntas frecuentes
- ¿Tengo que declarar mis criptos aunque estén en un exchange extranjero?
- Sí. Los residentes fiscales en España tienen obligación de declarar sus ganancias mundiales en el IRPF independientemente de dónde estén las criptos. Además, si el valor total de tus criptos en exchanges extranjeros supera 50.000 € a 31 de diciembre, tienes que presentar el Modelo 721.
- Tengo criptos en Binance (Islas Caimán/Seychelles) — ¿cómo sabe Hacienda?
- No debe deducirse el flujo de información por la marca comercial. DAC8 exige recopilar datos de operaciones desde 2026 y prevé el primer reporte en 2027; el alcance depende de la entidad que presta el servicio y de su obligación concreta.
- ¿Qué es el Modelo 721 y cuándo tengo que presentarlo?
- El Modelo 721 es la declaración informativa de criptomonedas en el extranjero (equivalente al Modelo 720 para cuentas bancarias). Si a 31 de diciembre tienes más de 50.000 € en cripto en custodios extranjeros, debes presentarlo entre el 1 enero y el 31 marzo del año siguiente. Es informativo — no genera pago, pero no presentarlo se sanciona con el régimen general de la LGT (art. 198): 20 € por dato omitido, con un mínimo de 300 € y un máximo de 20.000 €.
- ¿Binance.com (no el europeo) está obligado a reportar a Hacienda?
- No puede responderse solo con el dominio o la marca. Hay que identificar la entidad contractual, su jurisdicción y si queda sujeta a DAC8, a los modelos españoles 172/173 o a otro mecanismo de intercambio.
